Regime fiscale e contabile delle spese di vitto, alloggio, trasferte

5/12/2019Circolari 2019

Spese per trasferte, vitto, alloggio, ospitalità sostenute da imprese

Si riassume nella tabella seguente la disciplina IVA, IRES, IRPEF ed IRAP relativa alle spese per vitto ed alloggio sostenute dal titolare dell’impresa, soci ed amministratori, per ospitalità di clienti e fornitori, trasferte, prestazioni alberghiere e di ristorazione prevista per le imprese.

 

Tipologia di spesa Detraibilità IVA Deducibilità costo Conto di riferimento
Spese per vitto, alloggio e trasferte titolare, soci di società di persone, amministratori di Srl e Spa 100% detraibile

Vitto ed alloggio:

75 % deducibili

Vitto ed alloggio personale non dipendente

Spese di viaggio:

100 % deducibili

Spese per viaggi
Spese per vitto, alloggio e trasferte personale dipendente e collaboratori coordinati e continuativi, amministratori di srl e spa a cui è corrisposto il compenso 100 % detraibile 100 % deducibile Spese di vitto, alloggio e trasferte personale dipendente
Spese di vitto ed alloggio sostenute per ospitare clienti, anche potenziali, in occasione di fiere, mostre, esposizioni ed eventi simili in cui sono esposti i beni ed i servizi prodotti dall’impresa 100 % detraibile

Vitto ed alloggio:

75 % deducibili

Pasti, soggiorni, spese di ospitalità

Spese di viaggio:

100 % deducibili

Spese per viaggi
Spese a favore di clienti effettivi e potenziali diverse da quelle di cui al punto precedente erogate gratuitamente volte a diffondere e consolidare l’immagine aziendale, ad accrescerne l’apprezzamento presso il pubblico senza una diretta correlazione con i ricavi 100 % indetraibile

Vitto ed alloggio:

75 % deducibili

Pasti e soggiorni spese di rappresentanza

Altre spese:

100 % deducibili

Spese di rappresentanza deducibili
Spese a favore di fornitori, agenti ed altri operatori in cui la finalità perseguita è quella di una migliore economicità nella gestione degli affari dell’azienda 100 % detraibile

Vitto ed alloggio:

75 % deducibili

Pasti, soggiorni, spese di ospitalità

Spese di viaggio:

100 % deducibili

Spese per viaggi
Spese a favore di fornitori, agenti ed altri operatori erogate gratuitamente volte a diffondere e consolidare l’immagine aziendale, ad accrescerne l’apprezzamento presso il pubblico 100 % indetraibile

Vitto ed alloggio:

75 % deducibili

Pasti e soggiorni spese di rappresentanza

Altre spese:

100 % deducibili

Spese di rappresentanza deducibili

Spese per feste, ricevimenti, ed altri eventi di intrattenimento organizzati in occasione di:

  • ricorrenze aziendali o di festività nazionali e religiose (es. cena aziendale)
  • dell’inaugurazione di nuove sedi, ufficio stabilimenti dell’impresa
  • mostre, fiere ed eventi simili in cui sono esposti i beni dell’impresa
100 % indetraibile

Vitto ed alloggio:

75 % deducibili

Pasti e soggiorni spese di rappresentanza

Altre spese:

100 % deducibili

Spese di rappresentanza deducibili
Spese per viaggi turistici in occasione di attività promozionali di beni oggetto dell’attività dell’impresa 100 % indetraibile

Vitto ed alloggio:

75 % deducibili

Pasti e soggiorni spese di rappresentanza

Altre spese:

100 % deducibili

Spese di rappresentanza deducibili
Altre spese per beni e servizi distribuiti gratuitamente, compresi i contributi per convegni e seminari e manifestazioni simili, il cui sostenimento risponda a criteri di inerenza 100 % indetraibile 100 % deducibili Spese di rappresentanza deducibili

 

Spese per trasferte, vitto, alloggio, ospitalità sostenute da professionisti

Si riassume nella tabella seguente la disciplina IVA ed imposte sui redditi (IRPEF ed IRAP) relativa alle spese per ospitalità di clienti e fornitori, trasferte, prestazioni alberghiere e di ristorazione prevista per gli esercenti arti e professioni.

 

Tipologia di spesa Detraibilità IVA Deducibilità costo Limite deducibilità Conto di riferimento
Spese per alberghi e ristoranti professionista (anche in occasione di convegni e corsi di aggiornamento) 100% detraibile 75% del costo sostenuto 2% dei compensi percepiti nell’anno Spese di vitto ed alloggio personale non dipendente
Spese per feste, ricevimenti, altri eventi organizzati in occasione di festività nazionali o religiose, in generale spese che presentano il carattere della gratuità per chi le riceve e che abbiano finalità promozionali e di pubbliche relazioni 100% indetraibile 75% del costo sostenuto, 1% dei compensi percepiti nell’anno Spese di rappresentanza deducibili al 75%
Spese per alberghi e ristoranti personale dipendente ed assimilato in trasferta fuori dal territorio in cui ha sede l’attività professionale 100% detraibile 100% deducibile Nessun limite Spese di vitto ed alloggio personale dipendente