Regime fiscale e contabile delle spese di vitto, alloggio, trasferte
Spese per trasferte, vitto, alloggio, ospitalità sostenute da imprese
Si riassume nella tabella seguente la disciplina IVA, IRES, IRPEF ed IRAP relativa alle spese per vitto ed alloggio sostenute dal titolare dell’impresa, soci ed amministratori, per ospitalità di clienti e fornitori, trasferte, prestazioni alberghiere e di ristorazione prevista per le imprese.
| Tipologia di spesa | Detraibilità IVA | Deducibilità costo | Conto di riferimento |
| Spese per vitto, alloggio e trasferte titolare, soci di società di persone, amministratori di Srl e Spa | 100% detraibile |
Vitto ed alloggio: 75 % deducibili |
Vitto ed alloggio personale non dipendente |
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Spese di viaggio: 100 % deducibili |
Spese per viaggi | ||
| Spese per vitto, alloggio e trasferte personale dipendente e collaboratori coordinati e continuativi, amministratori di srl e spa a cui è corrisposto il compenso | 100 % detraibile | 100 % deducibile | Spese di vitto, alloggio e trasferte personale dipendente |
| Spese di vitto ed alloggio sostenute per ospitare clienti, anche potenziali, in occasione di fiere, mostre, esposizioni ed eventi simili in cui sono esposti i beni ed i servizi prodotti dall’impresa | 100 % detraibile |
Vitto ed alloggio: 75 % deducibili |
Pasti, soggiorni, spese di ospitalità |
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Spese di viaggio: 100 % deducibili |
Spese per viaggi | ||
| Spese a favore di clienti effettivi e potenziali diverse da quelle di cui al punto precedente erogate gratuitamente volte a diffondere e consolidare l’immagine aziendale, ad accrescerne l’apprezzamento presso il pubblico senza una diretta correlazione con i ricavi | 100 % indetraibile |
Vitto ed alloggio: 75 % deducibili |
Pasti e soggiorni spese di rappresentanza |
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Altre spese: 100 % deducibili |
Spese di rappresentanza deducibili | ||
| Spese a favore di fornitori, agenti ed altri operatori in cui la finalità perseguita è quella di una migliore economicità nella gestione degli affari dell’azienda | 100 % detraibile |
Vitto ed alloggio: 75 % deducibili |
Pasti, soggiorni, spese di ospitalità |
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Spese di viaggio: 100 % deducibili |
Spese per viaggi | ||
| Spese a favore di fornitori, agenti ed altri operatori erogate gratuitamente volte a diffondere e consolidare l’immagine aziendale, ad accrescerne l’apprezzamento presso il pubblico | 100 % indetraibile |
Vitto ed alloggio: 75 % deducibili |
Pasti e soggiorni spese di rappresentanza |
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Altre spese: 100 % deducibili |
Spese di rappresentanza deducibili | ||
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Spese per feste, ricevimenti, ed altri eventi di intrattenimento organizzati in occasione di:
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100 % indetraibile |
Vitto ed alloggio: 75 % deducibili |
Pasti e soggiorni spese di rappresentanza |
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Altre spese: 100 % deducibili |
Spese di rappresentanza deducibili | ||
| Spese per viaggi turistici in occasione di attività promozionali di beni oggetto dell’attività dell’impresa | 100 % indetraibile |
Vitto ed alloggio: 75 % deducibili |
Pasti e soggiorni spese di rappresentanza |
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Altre spese: 100 % deducibili |
Spese di rappresentanza deducibili | ||
| Altre spese per beni e servizi distribuiti gratuitamente, compresi i contributi per convegni e seminari e manifestazioni simili, il cui sostenimento risponda a criteri di inerenza | 100 % indetraibile | 100 % deducibili | Spese di rappresentanza deducibili |
Spese per trasferte, vitto, alloggio, ospitalità sostenute da professionisti
Si riassume nella tabella seguente la disciplina IVA ed imposte sui redditi (IRPEF ed IRAP) relativa alle spese per ospitalità di clienti e fornitori, trasferte, prestazioni alberghiere e di ristorazione prevista per gli esercenti arti e professioni.
| Tipologia di spesa | Detraibilità IVA | Deducibilità costo | Limite deducibilità | Conto di riferimento |
| Spese per alberghi e ristoranti professionista (anche in occasione di convegni e corsi di aggiornamento) | 100% detraibile | 75% del costo sostenuto | 2% dei compensi percepiti nell’anno | Spese di vitto ed alloggio personale non dipendente |
| Spese per feste, ricevimenti, altri eventi organizzati in occasione di festività nazionali o religiose, in generale spese che presentano il carattere della gratuità per chi le riceve e che abbiano finalità promozionali e di pubbliche relazioni | 100% indetraibile | 75% del costo sostenuto, | 1% dei compensi percepiti nell’anno | Spese di rappresentanza deducibili al 75% |
| Spese per alberghi e ristoranti personale dipendente ed assimilato in trasferta fuori dal territorio in cui ha sede l’attività professionale | 100% detraibile | 100% deducibile | Nessun limite | Spese di vitto ed alloggio personale dipendente |